Работник за границей на удаленке, что с НДФЛ и взносами
Любая организация (ИП), принимая на удаленную работу граждан из ЕАЭС, должна определиться с формой трудоустройства. Это может быть трудовой договор или договор гражданско-правового характера (ГПХ). Иногда компании не понимают разницы между этими договорами, а она есть и довольно существенная. Поэтому следуют ошибки в выплате вознаграждения, налогообложении, отчетности. Здесь нужно во всем внимательно разобраться, чтобы в дальнейшем не возникало никаких проблем.
Как оформлять отношения с сотрудниками, которые работают удаленно за границей
В удаленном режиме имеют право работать как россияне, так и иностранцы. Рассмотрим трудоустройство граждан из стран ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Армения, Киргизия). Министерство труда РФ не рекомендует с ними заключать трудовой договор о дистанционной работе (письмо от 15.04.16 № 17-3/ООГ-578). Аргументирует Минтруда это тем, что работодатель не может обеспечить своим сотрудникам безопасные условия работы, установленные статьей 312.3 ТК РФ. Минтруда РФ рекомендует заключать с ними договора ГПХ.
Отличия в трудовом договоре и договоре ГПХ заключаются в том, что в первом случае работник трудится по графику и у него есть рабочее место. Он обязан выполнять работу, предусмотренную занимаемой должностью. По договору ГПХ стороны не вступая в трудовые отношения, определяют результат работы. Место оказания услуг – место нахождения работника. Главное, чтобы работа была выполнена в срок и без разницы в какое время сотрудник будет трудиться.
Налоговая инспекция и Министерство финансов РФ за то, чтобы оформлять с удаленными сотрудниками из стран ЕАЭС трудовой договор. Ведь в этом случае работодатель больше налогов выплачивает государству. На самом деле у каждого из договоров есть свои плюсы и минусы. Работодателю нужно смотреть, какие органы чаще проводят проверки в его компании или ИП. Если налоговая инспекция, то лучше заключать договор гражданско-правового характера, если у него проблемы с кадрами, то нужно заключать трудовой договор. Но это достаточно спорный вопрос. Мнения у всех разнятся.
НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ облагаются выплаты и вознаграждения физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ и нерезидентами, получающими доходы от источников из РФ. Если удаленный сотрудник является резидентом РФ и трудится в стране, входящей в ЕАЭС, НДФЛ удерживается с его заработной платы в общем порядке. Если он не налоговый резидент и доходы получает из источников за пределами России, НДФЛ удерживаться не будет.
Нерезидентом РФ считается гражданин постоянно или преимущественно проживающий за пределами России 183 дня и больше в течение 1 года.
Пункт 3 статьи 208 НК РФ говорит о том, что вознаграждение за выполнение работы, оказание услуг в рамках трудового договора за пределами РФ является доходом, полученным от источников вне РФ. Соответственно НДФЛ платить не нужно.
Что касается страховых взносов. Согласно правилам договора о ЕАЭС для выплаты страховых взносов в России сотрудник должен присутствовать в стране. На удаленного работника эти нормы правил не распространяются. Иностранцы, находящиеся не на территории России, не признаются застрахованными лицами ни по одному из видов обязательного страхования.
В общем, вознаграждения, которые выплачиваются по договорам работникам из государств, входящих в ЕАЭС, трудящихся на «удаленке» в РФ, страховыми взносами не облагаются. Для работника, проживающего в его стране, действует законодательство его государства.
Но такой порядок можно изменить, если сотрудник выберет законодательство работодателя. Для этого потребуется заявление работника. Тогда при трудовом договоре взносы может оплачивать как работодатель, так и сотрудник по месту своего нахождения.
Если сотрудник компании, расположенной в РФ, трудится в другой стране удаленно, без разницы по трудовому договору или договору ГПХ и там проживает, не присутствуя в РФ 183 дня в течение 12 месяцев, то налоговым органам России он не должен платить никакой налог. Взносы он оплачивает в той стране, где является налоговым резидентом. Работодатель только выплачивает чистую заработную плату и комиссию за перевод.
Особенности заключения договора ГПХ с иностранцем на «удаленке»
Все-таки, по мнению большинства специалистов с иностранцами из стран, входящих в ЕАЭС, лучше заключать договор гражданско-правового характера. Это позволит значительно упростить документооборот. Плюс в таком случае будут отсутствовать ограничения Трудового кодекса. Также организации нет надобности уведомлять органы МВД о работе с иностранным гражданином, находящимся не на территории России. Особенности заключения такого договора следующие:
В документе необходимо указывать, что взаимодействие с удаленным сотрудником будет проходить по Скайпу, телефону и другим каналам связи.
Обязательно требуется указать, что работник не будет резидентом РФ и будет находиться не на территории России, предоставляя свои услуги работодателю. Так компания не станет налоговым агентом сотрудника по НДФЛ.
В договоре ГПХ должны отсутствовать любые намеки на трудовые отношения. Не должно быть графика работы, а только срок действия документа, оплата за результат и другая необходимая информация.
В договоре стоит указать валюту расчета – российский рубль. Во многих банках комиссионный сбор за переводы в рублях значительно ниже.
В договоре требуется закрепить порядок документооборота, указав все способы подписания актов о выполнении работ.
Если правильно оформить договор ГПХ, то удастся избежать возможных штрафов со стороны проверяющих органов. Для этого лучше посоветоваться с опытными юристами. Привлечение иностранных специалистов на «удаленку» в компанию – это хороший вариант для поиска квалифицированных специалистов. Компании или ИП не требуется платить страховые взносы и НДФЛ. Благодаря этому, можно увеличить заработную плату сотрудникам, что поможет привлечь опытных работников.
Налогообложение товарного знака при передаче и продаже
На основании действующего НК РФ, в частности п.п.1 п. 1 ст. 146, налог на добавленную стоимость начисляется при наличии операций, связанных с реализацией продукции или предоставлением услуг. На том же основании НДС возникает при передаче имущественных прав. Поэтому вполне логично, что НДС может начисляться при продаже товарного знака и передаче имущественных прав на такой объект нематериальных активов предприятия.
Но не все так просто. Практика показывает, что возникает множество вопросов, связанных с отчуждением прав, продажей товарного знака. И далее о том, как же правильно – начислять или нет НДС.
Передача прав на товарный знак
Проблемы возникают за счет неоднозначности существующего законодательства. С одной стороны, передача лицензионных прав на использование товарного знака – это передача имущественных прав, следовательно, руководствуясь теми же нормами Налогового Кодекса, она подлежит налогообложению, начислению НДС.
Но есть также другой момент – п. 2 ст. 149 НК РФ. В нем прописан перечень объектов интеллектуальной собственности, в отношение которых не начисляется НДС. Там указаны такие объекты как изобретения, полезные модели, программы, ноу-хау и т.п. Если логически продолжить данный ряд, то можно предположить, что в данный список можно включить и товарный знак. Ведь все перечисленное – это нематериальные объекты, вполне логично, что к ним не применяется НДС.
Но нет, есть официальное Письмо Министерства финансов РФ 27.10.2017 № 03-07-11/70530. Суть письма в том, что в представленном перечне нет такого объекта как передача прав на товарный знак. Следовательно, при такой операции начислять НДС нужно. Это обязательная норма.
Конечно, учитывается система налогообложения, на которой работает компания. Если это общий режим (ОСНО), то НДС при передаче имущественных прав на использование товарного знака начисляется по общему правилу. Если же компания работает на упрощенке (УСН), то ни о каком начислении НДС, речь не идет.
Продажа товарного знака на территории РФ
Аналогичная ситуация складывается при продаже, отчуждении товарного знака. С одной стороны, есть перечень объектов интеллектуальной собственности, при продаже которых не начисляется НДС. С другой стороны, непосредственная продажа товара и услуг подлежит налогообложению.
Правильный ответ – реализация товарного знака на основании договора подлежит обязательному начислению НДС. Кстати, интересный момент. Есть Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость. Продажа товарного знака относится не к реализации товаров или выполнению работ, а к предоставлению услуг. Именно такие разъяснения предоставил Пленум ВАС.
Другой вопрос в том, а как рассчитывать базу налогообложения. Каких-то специфических нюансов в данном вопросе нет. База рассчитывается на основании всех доходов, которые были получены компанией или ИП в связи с реализацией таких прав. Именно такое разъяснение предоставлено в Письме Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-11/330. Не нужно начислять НДС только в том случае, если компания работает не на общей системе налогообложения.
Реализация товарного знака иностранной компании
Все, что было указано ранее, актуально в отношении договорных отношений между двумя отечественными компаниями. Но могут возникнуть ситуации, когда покупателем или правообладаетелем будет выступать иностранная компания. Тогда указанные нормы не работают.
Например, на основании ст. 148 НК РФ местом предоставления услуг и реализации товаров не является РФ, если покупателем такого товара или услуги будет выступать субъект, территориально располагающийся не в России. Следовательно, если компания в России продает товарный знак компании, находящийся в Латвии, то местом сделки будет считаться именно Латвия.
Поскольку место передачи прав или совершения сделки является иностранное государство, то и сама сделка не подлежит налогообложению НДС на территории РФ. Более подробно об этом сказано в Письме ФНС России от 13.08.2014 № ГД-4-3/15949@ «О налоге на добавленную стоимость».
Регистрация и продажа товарного знака
Есть компании, которые пытаются продать товарный знак без наличия регистрационных бумаг. Это не корректное действие. Продавать такой объект интеллектуальной собственности можно при наличии официальных документов. Иначе у ФНС могут возникнуть вопросы. Также такая норма противоречит действующему Гражданскому Кодексу. В статье 1477 четко прописано: право на товарный знак признается только при наличии соответствующего свидетельства. И даже, если компания надумает продавать такой объект, то по факту ей нечего предложить покупателю. Нет свидетельства, нет объекта купли-продажи.
Выводы
Таким образом, для того, чтобы понять, облагаются ли операции по передаче имущественных прав и его реализации НДС, важно учесть некоторые нюансы:
На какой системе налогообложения работает компания или ИП. Если на общей системе, то НДС начисляется. Если на упрощенке, то тогда начислять НДС не стоит.
Где территориально располагается покупатель. Если в России, то тогда местом совершения сделки признается РФ. Следовательно, начислять НДС при продаже необходимо. Если покупатель – иностранная компания и местом сделки признается иностранное государство, то тогда начислять НДС не стоит.
Базой налогообложения при расчете НДС признается совокупная величина доходов, которые были получены в результате реализации такого объекта интеллектуальной собственности.
Действующее гражданское законодательство РФ регулирует деятельность как коммерческих, так и некоммерческих организаций. Но далеко не все знают и представляют их различия. А между этими двумя типами организаций имеются ряд отличий, которые представлены ниже.
Коммерческие организации
Коммерческие организации – юридические лица, которые преследуют цель получения прибыли, т.е. их основная деятельность направлена на получение определенной финансовой выгоды.
Коммерческие организации могут создаваться в виде:
хозяйственных товариществ и обществ;
крестьянских (фермерских) хозяйств;
хозяйственных партнерств;
производственных кооперативов;
государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Денежные потоки коммерческих организаций формируются за счет их коммерческой деятельности и за счет инвестиций участников в уставной капитал предприятия. Т.е. бизнес работает, получает определенный доход, из полученного дохода выплачивает зарплаты сотрудникам, выполняет свои денежные обязательства по отношению к своим контрагентам, а также выплачивает дивиденды участникам.
Система налогообложения
Коммерческие организации могут платить налоги по всем системам налогообложения и выбрать тот вариант, который максимально подходит их требованиям и виду их деятельности. На данный момент законодательство РФ предусматривает следующие виды налогообложения:
ОСНО – общая система налогообложения, под которую попадают все коммерческие организации, которые не выбрали конкретную систему налогообложения при регистрации. В этом случае компания платить 20 % НДС и 20% налога на прибыль.
УСН – упрощенная система налогообложения В этом случае коммерческая организация платит 6% на УСН «Доходы» и 15% на УСН «Доходы минус расходы». Но данная система налогообложения доступна только малому и среднему бизнесу. В частности, коммерческая организация не может иметь более 100 сотрудников, ее доход не должен превышать 150 млн. рублей в год, остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн. рублей, компания не должна иметь филиалов, а доля участия других организаций не должна превышать 25%.
Патент – в этой системе нет отчетности. Нужно только вести учет доходов. Основная особенность – покупка патента на срок от 1 месяца до 1 года. В течение срока действия патента налогоплательщик освобождается от необходимости общения с налоговой. Но компания должна иметь не более 15 сотрудников, ее доход не должен превышать 60 млн. рублей в год. Кроме того патент можно купить только для определенных видов деятельности, с полным списком которых можно ознакомиться на сайте налоговой.
Регистрация коммерческих организаций
Регистрация коммерческих организаций осуществляется налоговой службой. Для регистрации необходимо предъявить:
решение о создании юридического лица;
устав;
заявление;
квитанция об уплате государственной пошлины.
Как правило, процедура регистрации занимаете не более 3 рабочих дней. Если все документы были правильно оформлены и представлены налоговая служба принимает решение о внесении коммерческой организации в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).
После этого организация автоматически регистрируется в качестве в плательщика страховых взносов. Государственные внебюджетные фонды осуществляют регистрацию в течение 5 рабочих дней после получения уведомления налоговой службы.
Некоммерческие организации
Основной отличительной чертой некоммерческих организаций является цель их деятельности, которая не направлена на получение дохода. Некоммерческие организации не преследуют цель получения прибыли и не распределяют ее между участниками.
Некоммерческие организации могут создаваться в виде:
общественных организаций;
фондов;
ассоциаций;
общественных движений;
религиозных организаций;
автономных некоммерческих организаций;
адвокатских палат и т.д.
Основная цель некоммерческих организаций направлена на благотворительную и другую общественно полезную деятельность.
Действующее законодательство гласит, что некоммерческие организации могут осуществлять предпринимательскую деятельность, если это четко указано в их уставе и только для достижения целей, для которых они создавались. Например, общественная организация, созданная для улучшения качества жизни матерей-одиночек, может продавать их поделки, получать доход, который будет направлен исключительно для нужд именно матерей-одиночек.
Но все же коммерческая, предпринимательская деятельность не является основным источником дохода для некоммерческих организаций: их финансовые потоки создаются за счет пожертвований учредителей, других лиц, государственных и негосударственных органов.
Налоги
Если некоммерческая организация осуществляет также предпринимательскую деятельность, то в этом случае выбирается одна из систем налогообложения, указанная выше для коммерческих организаций.
Что же касается благотворительности, то благотворительная деятельность не подлежит налогообложению.
Регистрация некоммерческих организаций
Регистрация некоммерческих организаций осуществляется Министерством юстиций РФ. Для регистрации необходимо подать следующие документы:
заявление;
устав;
решение о создании некоммерческой организации;
документ, в котором указаны сведения об учредителях и адресе некоммерческой организации;
квитанцию об оплате государственной пошлины.
Согласно нормам действующего законодательства процедура регистрации некоммерческих организаций занимает 30 рабочих дней. Если все документы были составлены правильно Министерство юстиций принимает решение о регистрации некоммерческой организации в течение 14 рабочих дней, после чего соответствующие сведения отправляются в налоговую службу, которая и вносит сведения о новой некоммерческой организации в реестр.
В переводе с англ. «term sheet» (список условий) обозначает декларацию о намерениях. Это документ, позволяющий сэкономить время и деньги в переговорах о заключении сделки. В нем стороны кратко фиксируют соглашение о главных условиях будущего договора и своих намерениях.
К каким сделкам подойдет
Соглашение давно применяется в юрисдикции западных стран, в последние годы приобрело популярность в России. Чаще всего применяется в инвестиционных сделках, но подходит практически для любых видов сотрудничества. Документ представляет собою перечень условий от сторон-участников предполагаемой сделки. Практикуются и другие названия декларации о намерениях:
– меморандум о взаимопонимании; – письмо о намерениях;
– соглашение об основных условиях сделки;
– соглашение о реализации проекта.
Название документа зависит от составителей, суть его в фиксации договоренностей, к которым пришли партнеры, до того, как будут подписаны итоговые документы по сделке или проекту.
Отличие от предварительного договора
Не следует путать понятие Term Sheet с предварительным договором. Данный меморандум не создает юридические обязательства, а только фиксирует намерение в будущем заключить сделку на оговоренных условиях.
Письмо о намерениях позволяет закрепить промежуточные результаты переговоров без отвлечения на детали. Но следует понимать, что подписанный Term Sheet не является гарантией заключения основных договоров по сделке.
Зачем нужен Term Sheet
Конечно, было бы проще сразу подписывать основной договор. Но на этапе переговоров это не всегда возможно. В соглашении можно отразить условия сделки любой сложности. Рекомендуется также добавить пункт с этапами реализации проекта. Закрепление в документе поможет участникам вспомнить ключевые детали и через месяцы после переговоров.
Полезен меморандум и для юристов – по нему будет подготовлен официальный контракт. К тому же, в соглашении можно свести сложную профессиональную и юридическую лексику к минимуму, чтобы упростить восприятие смысла сделки. Это хороший инструмент, выступающий в роли базового плана для всех сторон проекта.
Обязательные условия
Несколько положений соглашения о намерениях могут носить обязательный характер. Это пункт о конфиденциальности переговоров, договоренность об ограничениях в поиске другого партнера на аналогичных условиях. Существует несколько пунктов, которые можно считать универсальными для заключения Term Sheet:
– Информация о сторонах сделки. – Краткое пояснение о предмете договора.
– Стороны и структура сделки.
– Ключевые условия выполнения сделки.
– Форма, доли и этапы инвестиций.
– Возможные обязательства о заключении опциона.
– Порядок распределения прибыли и расходов.
Понятие «о порядке ведения переговоров» обязывает стороны действовать добросовестно, предоставлять полную и достоверную информацию. Обычно срок таких соглашений не превышает 6 месяцев. Устанавливается договоренность о порядке уведомления второй стороны в случае, если один из партнеров передумал продолжать переговоры. Запрещается умалчивать об обстоятельствах, которые должны быть доведены до сведения партнера, а также иные подобные права и обязанности.
Последствия отказа от договора
Cоглашение об основных условиях сделки не считается документов, влекущим за собою юридические обязательства. Однако грамотно составленный меморандум в определенных случаях предполагает ответственность за несоблюдение его положений. Эти случаи относятся к понятию «недобросовестное ведение переговоров».
Если один из партнеров желает обезопасить себя от убытков, связанных с прекращением действия письма о намерениях, стоит составить соглашение таким образом, чтобы контрагент не смог вести переговоры по предмету сделки с третьими лицами. В Term Sheet вносится положение об эксклюзивности, включающее следующие запреты:
– на переговоры и заключение сделок по предмету договоренностей с другими контрагентами; – отчуждение любых активов;
– на заключение договоров;
– нарушение конфиденциальности с третьими лицами.
Если недобросовестное поведение в переговорах одной из сторон причинило другому участнику сделки убытки, следует их возместить. Подлежат возмещению и расходы, понесенные участниками соглашения, связанные с ведением переговоров. Суд также может назначить возмещение убытков, возникших с запретом заключитения договора с третьими лицами.
А также практикуется «break-up fee». Это пункт о выплате компенсации за отказ от заключения договора второй стороной без весомых причин, и за нарушение запрета положения об эксклюзивности.
Если цель заключения соглашения – это просто часть делового оборота, следует обезопасить его подписание. Рекомендуется указать в документе условие о том, что он не имеет юридической силы и не обязывает стороны к каким либо действиям.
Юридическая сила
В российском законодательстве пока отсутствует официальное определение понятия соглашения о намерениях. Документы декларативного характера не являются обязательными для сторон (помимо исполнения пунктов, указанных в предыдущем параграфе). Тем не менее, участники рынка заключают Term Sheet между собой, опираясь на принцип свободы договора в соответствии со статьей № 421 ГК РФ. Заключение соглашения о порядке ведения переговоров регулируют нормы статьи 434.1 ГК РФ.
В России пока отсутствует наработанная судебная практика по вопросам применения подобного рода соглашений. Решение суда по этому вопросу крайне сложно спрогнозировать.
Важным для всех сторон соглашения о намерениях является указание в его тексте, с какой целью оно заключается. Следует помнить, что в случае возникновения спора между неудавшимися партнерами, заключенное соглашение в судебном порядке может быть переквалифицировано как договор купли-продажи или предварительный договор. В этом случае стороны будут обязаны выполнить его условия.
С 1 января 2021 года в силу вступит новый законопроект, который существенно изменить налоговые льготы и нагрузку на ИТ-компании. Поправки в Налоговый кодекс РФ были внесены в соответствии с Федеральным Законом 31.07.2020 N 265-ФЗ.
Какие изменения ожидаются в налогообложении компаний, занятых в ИТ-сфере, в 2021 году
С начала 2021 года в Налоговый кодекс РФ будут внесены поправки, которые касаются налога на добавленную стоимость (НДС), налога на прибыль и страховых взносов для компаний, которые работают в ИТ-сфере. Ставка страховки, которая выплачивается в обязательном порядке, если юридическое лицо включено в реестре Минсвязи ИТ организаций, была снижена, как и налоговый сбор на прибыль. А вот возможность освобождения от НДС при реализации прав на программное обеспечение была ограничена.
Изменение налога на добавленную стоимость
С января 2021 года от налога на добавленную стоимость будут освобождаться только те юридические лица. Которые реализовывают свои права на программное обеспечение, занесенное в реестр Минсвязи – https://reestr.minsvyaz.ru/.
Это означает, что компании, которые занимаются импортом программных продуктов, разработанных за рубежом, не смогут более пользоваться льготами по НДС, а российским разработчикам, включающим свои программы в единый реестр освободили от НДС.
Новый закон применим к реализации прав на программные продукты, включенные в реестр, по любому типу договора, а также к предоставлению различных обновлений и дополнений по глобальной сети. Данные дополнения и обновления регистрировать нет необходимости, но при их продаже мы рекомендуем указывать на регистрационный номер основной поставки в Реестре отечественного ПО.
Рекламные сервисы и агрегаторы приложений не смогут получить аналогичные льготы и будут вынуждены платить НДС, так как закон относит реализацию подобных продуктов к облагаемой налогом на добавленную стоимость.
Кроме этого, с 1 января 2021 года без уплаты НДС можно будет реализовывать свои исключительные права на патенты, изобретения, экспериментальные модели. Помимо программного обеспечения для компьютеров от НДС освобождаются лица, оформляющие исключительные права на использование микросхем и объектов ноу-хау.
Изменение налоговой нагрузки на прибыль
С момента вступления законопроекта в силу налоговая нагрузка на прибыль будет уменьшена на 3%. Воспользоваться этой льготой могут компании, зарегистрированные в Российской Федерации и осуществляющие деятельность в ИТ-сфере и разрабатывающие (производящие) компоненты ЭВМ и радиоэлектронику. При этом средняя численность работников списочного состава компании за отчетный период должна составлять не более семи человек.
Юридические лица, претендующие на льготы по налогу на прибыль, должны:
– Оформить свидетельство о государственной аккредитации в качестве компании, занимающейся деятельность в сфере ИТ. Выдается оно в Министерстве коммуникаций и связи. – Получить 90% доходных средств из трех льготных источников за последний отчетный период. Источники такие: реализация разработанных программ, разработка программ и их модификация в качестве услуги и выполнение работ по тестированию и сопровождению программных продуктов.
Аналогично налогу на добавленную стоимость, льготами налоговой нагрузки на прибыль не смогут воспользоваться магазины приложений и агрегаторы программ, занимающиеся распространением ПО.
Изменение страховых взносов
Новый законопроект предоставляет юридическим лицам, занимающимся деятельностью, которая связана с интернет-технологиями, снижение льготной ставки по страховым взносам с 14% до 7.6%. Требования, которые должна соблюсти компания, претендующая на льготу, полностью повторяют вышеописанные требования для юридических лиц, стремящихся получить льготы по налогу на прибыль. Хотя правильно было бы сказать, что новые изменения перешли в сферу налога на прибыль именно со страховых взносов, но это не суть.
Отмена единого налога на вмененный доход
ЕНВД давал возможность платить сборы, основанные не на реальных доходах компании. А рассчитываемые по коэффициентам государства. Эта практика позволяла некоторым юридическим лицам платить в разы меньше налогов, чем другим компаниям, выбравшим упрощенный налоговый режим.
С 2021 года единый налог на вмененный доход будет отменен. Если юридическое лицо не перейдет на другую систему налогообложения, то государство переведет его на общую систему сборов в автоматическом режиме, который включает налог на добавленную стоимость, налог прибыль или налог на доходы физических лиц.
Итоги
НДС
Налог на прибыль
Взносы с ФОТ
Общество на УСН
налог не взимается
с доходов 6%, либо доходы – расходы 15%
30%
Общество на УСН, ИТ аккредитация до 31.12.2020
налог не взимается
с доходов 6%, либо доходы – расходы 15%
14%
Общество на УСН, ИТ аккредитация с 01.01.2021
налог не взимается
с доходов 6%, либо доходы – расходы 15%
7,6%
Общество на общей системе налогообложения (ОСНО)
20%
20%
30%
Общество на общей системе налогообложения, ИТ аккредитация до 31.12.2020
налог не взимается (в соответствии со ст. 149 НК РФ), 20%
20%
14%
Общество на общей системе налогообложения, ИТ аккредитация с 01.01.2021
налог не взимается (в соответствии со ст. 149 НК РФ), 20%
3%
7,6%
*для Обществ, включенных в реестр МСП, взносы с ФОТ составляют 15%.
Выводы
Под льготы попадают только те организации, которые сами производят программные продукты, либо оказывают услуги по их адаптации, модификацию настройке и так далее. Данные изменению дают льготы для ИТ компаний, но также обязывают платить дополнительные налоги посредникам, которые, в свою очередь ранее, были от них освобождены. Как это повлияет на рынок отечественных программных продуктов, увидим в 2021 году.
Что нужно сделать и о чем подумать
Новый законопроект уже подписан и внес существенные изменения в систему налогообложения юридических лиц, занятых в сферах интернет-технологий, включая разработку программного обеспечения, распространение авторских продуктов через глобальную сеть. Рекомендуется подготовиться к изменениям, чтобы избежать налогов:
– Проверить, выполняет ли ИТ-компания все условия для получения льгот по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль или сохраняет их, если учитывать новый законопроект. – Убедиться, что прописанные в первичных договорах формулировки никоим образом не воспрепятствуют оформлению льгот. Если такие моменты есть, то от них избавляются и вносят корректировки. – Осуществить все действия, необходимые для подготовки получения льготных преимуществ, начиная с нового 2021 года.
Юридические лица, занимающиеся разработкой ПО для распространения рекламы или поиска контрагентов, которые обладают собственным подразделением разработчиков, могут выгодно отделить такой сектор в отдельную компанию. Это поможет получить некоторые прописанные выше льготы и изменить организационное взаимодействие и управление внутри компании. Новые поправки существенно облегчают налоговые нагрузки на некоторые ИТ-компании, но нужно грамотно пользоваться НК, чтобы на законных основаниях обходить уплату сборов или получать соответствующие льготы. Если предприниматель не знает, какой режим лучше выбрать, то лучше всего проконсультироваться с юристом.
Краткое определение термина «нематериальные активы» называет таковыми приобретенные организацией или созданные сотрудниками объекты, являющиеся интеллектуальной собственностью. Они могут использоваться в производственном процессе (речь идет о выполненной работе или предоставленных услугах) или же в управленческой деятельности компании (срок использования должен превышать один год).
В целом все нематериальные активы можно условно разделить на две категории:
– Объекты нематериальной собственности; – Гудвилл.
Объекты нематериальной собственности
К объектам интеллектуальной собственности относят средства индивидуализации работ, товаров и услуг предприятий и юридических лиц. Согласно российскому законодательству они подлежат правовой защите. В общем интеллектуальная собственность это авторские права и промышленная собственность.
Характеризует интеллектуальную собственность то, что все права на ее использование принадлежат исключительно автору и не доступны другим лицам без его согласия. К объектам интеллектуальной собственности относятся:
– Компьютерные программы с электронной базой данных; – Товарные знаки с оформленным на них свидетельством и лицензионным договором на обслуживание;
– Изобретения и промышленные образцы, разработки селекционеров;
– Интегральные микросхемы;
– Ноу-хау.
Гудвилл
Гудвиллом, согласно определению называют репутацию компании, образовавшуюся в деловых кругах. Она включает в себя комплекс преимуществ, выгодно выделяющих организацию среди конкурентов и обеспечивающих ей доверие и лояльное отношение клиентов.
Оценивают гудвилл в виде разницы фактической и рыночной стоимости компании в случае ее продажи сторонним лицам.
Объекты патентного права
Правоотношения которые связаны с созданием и применением объектов интеллектуальной собственности на которую оформлен патент (документ, подтверждающий исключительное право на использование) охраняются специальным юридическим институтом – патентным правом.
К нематериальным активам, подлежащим регулировке нормами патентного права относятся:
Названия брендов и прочая фирменная формулировка включает в себя и характеристики определенных услуг или товаров.
Ценность служебной информации в том, что при разглашении ее третьим лицам она может быть утрачена. Также утечка может привести к нарушению или остановке деятельности компании.
Объекты нематериальных активов
К нематериальным активам, которые включает в себя область авторского права, относятся следующие произведения:
– Письменные – рукописи и нотные записи; – Устные – исполненные на публике песни;
– Изобразительные – эскизы и рисунки, фотографии, видеозаписи, планы и чертежи.
Также к нематериальным активам причисляются лицензии обеспечивающие права на занятие компании определенным видом деятельности.
Необходимость регистрации товарных знаков, промышленных образцов, изобретений и полезных моделей
Все средства индивидуализации предоставляемых компанией товаров и услуг нуждаются в официальной государственной регистрации. Это позволяет организации получить определенные преимущества:
– Эксклюзивные права на использование и продажу товаров и/или услуг; – Обеспечить эффективную защиту бизнес проектов от третьих лиц;
– Предотвращение незаконного использования индивидуальной собственности;
– Возможность будущей продажи интеллектуальной собственности.
Профессиональное юридическое сопровождение
Для того чтобы в будущем у компании не появились сложности с предоставлением прав владения определенной интеллектуальной собственностью, ее руководство должно позаботится о грамотном юридическом сопровождении. Только в случае соблюдения всех законодательных требований и профессионального грамотного заполнения документации квалифицированным юристом можно избежать неприятных моментов при оформлении прав на интеллектуальную собственность. В случае допущенных при оформлении ошибок, зарегистрировать права на интеллектуальную собственность могут третьи лица. В таком случае ваша компания не только получит запрет на ее использование, но и может быть привлечена к выплате компенсации.
Для того чтобы наглядно объяснить какие неприятные последствия могут быть у компании, совершившей просчет в оформлении прав на интеллектуальную собственность, рассмотрим следующий пример:
Руководство компании наняло программиста для создания определенного программного обеспечения. К сожалению, большинство из них считает, что для того чтобы все работы нанятого сотрудника считались собственностью компании, достаточно заключить трудовой договор. На деле ситуация выглядит иначе. После увольнения, программист заявляет свои авторские права на созданную ним программу, оформляет документацию и, соответственно, лишает экс работодателя возможности пользоваться созданным ним программным обеспечением. Для того чтобы избежать этого работодателю необходимо помимо трудового договора оформить документацию, прописывающую порядок вознаграждения работника за переданные компании авторские права (согласно п.2 ст. 1295 ГК РФ) на служебные программы и закрепление права на эту интеллектуальную собственность за работодателем. Таким образом, компания, грамотно оформившая права на интеллектуальную собственность с юридической стороны, исключит риск остаться ни с чем после финансирования собственных средств в создание конечного продукта.
Юридическое обслуживание или юридическое сопровождение деятельности – это регулярное предоставление услуг организациям с целью быстрого решения возникших правовых вопросов. Данными услугами пользуется большинство компаний, в том числе и IT компании. Обслуживание по юридическим вопросам производиться по принципу частичного или полного аутсорсинга. Услуга частичного аутсорсинга удобна для компаний, имеющих свой юридический отдел, который решает ежедневные юридические вопросы. Следовательно, локальный юридический отдел решает мелкие вопросы, а для решения глобальных проблем приглашают узкоспециализированного специалиста или группу специалистов, воспользовавшись возможностью абонентского обслуживания в юридической фирме.
Зачем нужно юридическое обслуживание компаний?
Юридическое сопровождение деятельности необходимо каждой компании, ведь в ходе работы постоянно появляются вопросы, которые невозможно корректно решить без узконаправленного высококвалифицированного специалиста. Особенно важно грамотное юридическое обслуживание для IT компаний, будь то Start -Up или очередной проект компании, так как данная область имеет огромное количество дополнительных юридических нюансов.
Правильное составление пользовательского соглашения для сайта
Пользовательским соглашением являются правила пользования Интернет – ресурсом, сайтом. Данное соглашение, конечно, можно составить самостоятельно при условии, что Вы владеете определенными навыками, но лучше обратиться к специалисту.
В правильном пользовательском соглашении должно быть (ниже приведены лишь основные положения пользовательского соглашения):
– Пункт об ответственности за информацию, которую предоставил пользователь сайта;
– Перечень прав и обязанностей пользователей Интернет – ресурса;
– Порядок использования материалов сайта (фотографии, статьи и тд.);
– Перечень правил общения на сайте;
– Порядок получения, обработки, хранения и использования персональной информации, предоставляемой пользователями сайта.
Обработка персональных данных или Политика конфиденциальности
Обработкой персональных данных считается любое запрашивание личных, персональных данных у пользователя, от регистрации до различных подписок на рассылки от Интернет – сервиса. Перед тем как вводить свои персональные данные на сайт пользователь должен ознакомиться с Политикой конфиденциальности сайта. Ссылка на данную информацию для ознакомления должна присутствовать ниже. При составлении данного документа стоит также обратиться к специалисту.
Основные пункты, которые должны присутствовать в данном документе:
– Общие положения Политики конфиденциальности (назначение документа, а также используемые в нем понятия);
– Цели сбора личных данных.
Выше были приведены лишь основные пункты, которые должны быть расширены подпунктами при правильном составлении документа.
Договора оферты
Договором оферты является предложение одной стороны заключить договор с другой стороной. В договоре должно быть чётко прописано:
– Намерение заключить договор;
– Порядок определения условий договора;
– Порядок выполнения условий договора;
– Сами условия договора.
Также, существуют внутренние договора компания, например договор о неразглашении или трудовой договор.
Льготы для IT компаний
IT компании имеют право на получение налоговых льгот. В список льгот входит:
– Уменьшение страховых взносов (экономия около пятнадцати тысяч рублей в месяц);
– Уменьшение налога на прибыль за счёт НИОКР;
– Уменьшение налога на прибыль за счёт мгновенной амортизации;
– Получение региональных льгот (в различных регионах она разная);
– Освобождение от НДС.
Но важно помнить, что при проведении налоговых проверок тщательно исследуются налоговые льготы, следовательно, руководителям компаний необходимо внимательно следить за правильностью оформления всех документов, при необходимости нанимать для этого профессионалов.
Регистрация интеллектуальной деятельности
IT компаниям неизбежно приходится регистрировать свою интеллектуальную собственность, это этап является также обязательным. Во, первых, это товарный знак компании, который должен быть уникальным. На товарный знак выдаются исключительные права и свидетельство, после прохождения всех проверок. Во, вторых, авторское право накладывается на все продукты, созданные физическим лицом или компанией, но в большинстве случаев необходимо зарегистрировать своё авторское право для дальнейшей реализации проекта, в этот момент и необходима регистрация ЭВМ, а также промышленного образца. Этот процесс не быстрый, требует большого количества документов, поэтому для правильно выполнения регистрации следует обратиться к специалисту.
Таким образом, юридическое обслуживание необходимо компаниям, работающим в различных сферах, в том числе и IT компаниям.
Интеллектуальная собственность – право обладания результатом творческой или интеллектуальной деятельности. Собственность является активом для своего владельца. По своему усмотрению, он может ее продавать, дарить, обменивать, лицензировать, отчуждать по договору. Извлекать из нее выгоду любым доступным способом. Осуществить передачу прав на интеллектуальную собственность можно различными методами, установленными законодательством и отвечающими интересам владельца.
Виды интеллектуальной собственности
Владелец такой собственности имеет монополию на свободное распоряжение результатами принадлежащего ему творческого или интеллектуального труда. Другие лица могут использовать чужой актив только с разрешения и на условиях, оговоренных владельцем.
Виды интеллектуальной собственности:
– произведения литературы, изобразительного искусства;
– творческая работа артистов и музыкантов, аудио- и видеозаписи, фонограммы;
– научные изобретения и открытия;
– промышленные технологии;
– программы для ЭВМ;
– названия, наименования, обозначения, товарные знаки, доменные имена.
Интеллектуальная собственность защищена законом. Ее использование без согласия автора запрещено.
Как происходит передача прав
С целью передачи прав пользования третьим лицам, заключаются договора об отчуждении или лицензионные договора. В первом случае правообладатель отчуждает права на объект в пользу другой стороны в полном объеме. При этом, невозможно произвести отчуждение прав на фирменное наименование. Во втором случае, права передаются в ограниченном объеме. Лицензионный договор предусматривает сроки, способы, ограничения в пользовании результатом труда автора одним или несколькими лицами. Таким способом в ограниченном объеме передаются права на товарные знаки или патенты.
Существует также договор концессии, при котором получатель приобретает совокупность прав на объект (например, наименование, тайна производства, товарный знак). Автор получает вознаграждение, права передаются на определенное время или бессрочно.
После отчуждения, автор больше не сможет воспользоваться результатами своего труда, продать его еще кому-либо. Он передает права на объект целиком и в общем объеме. А вот лицензионный договор предусматривает возможность временной передачи прав пользования нескольким лицам. Формой передачи права во всех случаях выступает договор.
Для эффективной продажи (отчуждения) правообладателю необходимо:
– Заранее зарегистрировать свое авторство, получить Свидетельство о регистрации.
– Собрать информацию о расценках и потребностях на конкретный вид собственности. – Полезно провести оценку независимым экспертом-оценщиком, получить заключение. – При заключении договора обсуждать детали. Подписывать соглашение после оценки проекта юристом. Уделить особое внимание пунктам, касающимся ответственности за нарушение договорных обязательств. При заключении договора, проверить наличие в нем обязательных пунктов, например, возмездность или безвозмездность сделки. Отсутствие в нем существенных условий, повлечет недействительность соглашения. – Оформить приемо-передаточный акт, свидетельствующий об отсутствии претензий сторон друг к другу. – Зарегистрировать сделку в Роспатенте с внесением изменений в реестр интеллектуальных прав. – Контролировать соблюдение договорных условий со стороны партнера.
Такие договора заключаются в простой письменной форме. Однако делается исключение для изобретений, технологических образцов, баз данных и программ ЭВМ. В этом случае договор должен пройти государственную регистрацию. В регистрации могут отказать, при неуплате госпошлины, или отсутствии одного из обязательных документов.
Заключение лицензионного договора, подразумевающего временное отчуждение прав, происходит в следующем порядке:
– Регистрация и получение патента или свидетельства.
– Поиск одного или нескольких лиц, заинтересованных в приобретении прав на объект. – Заключение договора, определяющего стоимость, условия и сроки пользования. Предусматривается ответственность за нарушение условий договора, в том числе, условия расторжения, величина штрафов и компенсаций. – Оформление приемо-передаточного акта, свидетельствующего об отсутствии претензий. – Регистрация сделки в Роспатенте. Без этого пункта соглашение не будет действительным.
Оформление возмездного или безвозмездного отчуждения прав может быть произведено самостоятельно, либо с привлечением экспертов, оценщиков и юристов. Сложность заключается в том, что объектом передачи становятся нематериальные предметы. Особенно нелегко урегулировать особенности временного предоставления в пользование третьим лицам, правила пользования. Правильное заключение договора защитит от судебных разбирательств и ущерба деловой репутации.
Борьба с пиратством в сети Интернет. Общее руководство.
Каждый человек, который занимается какой-либо интеллектуальной деятельностью в Интернете (создаёт оригинальный контент), всегда должен быть готов увидеть плоды своих трудов на сторонних сайтах, группах и так далее. Именно с этого момента люди обычно начинают разбираться, что такое плагиат и интернет-пиратство.
Пиратство в Интернете (включая плагиат) на данный момент является проблемой мирового масштаба, которая отбирает у правообладателей миллионы, а иногда миллиарды долларов ежегодно. Такие потери объясняются тем, что нарушителем в этой области может стать каждый человек, имеющий доступ к Интернету.
Что такое плагиат и интернет-пиратство?
Плагиат — это нарушение авторского права, которое характеризуется присвоением авторства. Без этой особенности плагиат таковым не является, так как копирование, опубликование и тому подобное является «пиратством», другим видом нарушения авторского права.
Интернет-пиратство — это нелегальное распространение копий контента, защищённого авторским правом, без согласия правообладателя с помощью сети Интернет.
Закон об авторском праве был создан для того, чтобы позволить человеку, занимающемуся интеллектуальной деятельностью, получать вознаграждение за использование результатов этой деятельности. Пираты попросту крадут у Вас не только сам контент, но и вознаграждение за него.
Самые распространённые причины нарушения авторского права
Некоторые же, более интеллектуальные плагиаторы, стараются изменить украденный материал: переписывают тексты своим языком, убирают логотипы и т.д., пытаются создать ощущение оригинальности.
Что с плагиатом в России?
В России только за 2019 год убытки от пиратства в интернете составили около 63,5 млн долларов.Но нельзя не упомянуть, что это первое снижение пиратского рынка за последние 5 лет. Этому способствовало падение основных пиратских CDN, а также совершенствование законодательной базы и антипиратский меморандум.
К сожалению, понятие интеллектуальной собственности пока что слишком слабо закрепилось в сознании россиян. Далеко не все понимают, что собственность бывает не только на физические объекты (машина, квартира и так далее), но и на результаты интеллектуальной деятельности. Однако, принятые законопроекты должны способствовать пониманию этого факта.
Как обнаружить плагиат в Интернете?
На данный момент в Интернете существует серьёзная проблема с плагиатом самых разных масштабов. По данным сайта plagia.ru в России уровень плагиата доходит до 40% всего контента, что объясняется многолетним отсутствием внимания к данной теме именно на просторах сети. В Европе этот показатель на 20, а в некоторых странах и на 30 процентов меньше. Поэтому стоит уделять особое внимание именно Интернету в поисках нарушения своих прав.
1. Чтобы найти плагиат в сети, достаточно просто занести кусок текста в поисковую строку. В результате такого поиска, высока вероятность найти дубликаты вашего авторского контента, если ваша, например, статья была украдена.
2. Можно использовать специальные сервисы для проверки контента в сети. В основном их использование бесплатно.
3. Используйте специальные программы, которые ищут украденный контент. Их очень много в Интернете, и зачастую бесплатны.
Что делать, если обнаружили плагиат своего контента?
В первую очередь нужно понять и принять, что таких случаев будет в будущем немало. Далее обращаемся к нескольким шагам, которые следует выполнять один за другим в случае отсутствия реакции у нарушителя.
1. Напрямую обратитесь к владельцу ресурса, на котором размещён украденный контент с требованием удалить его, так как вы не давали разрешение на публикацию.
2. Следующим шагом стоит написать администрации хоста сайта с плагиатом, а также в поисковики с требованием исключить ресурс из индекса.
3. Можно написать статью о своей проблеме на крупном Интернет-ресурсе с большим количеством посещений.
4. Окончательным шагом является обращение в суд. До этого момента нужно документально оформить факт нарушения авторского права, и собрать доказательства своего авторства.
Авторские права и регистрация программы ЭВМ в Роспатенте
Российское законодательство предусматривает охрану исключительных прав. Совокупность прав принадлежит правообладателю в лице гражданина или юридического лица. Заключается гарантия в использовании по своему усмотрению результатов интеллектуальной деятельности любым способом, не противоречащим закону. Возможно, разрешение другим лицам использовать продукт интеллектуальной собственности. Право – это регулятор отношений в обществе, который обеспечивается государством. Система обязательного формального регламента, которая занимается регулированием отношений между физическими и юридическими лицами. Права на программу Э В М являются результатом интеллектуальной собственности. Исключительное право возникает у человека или организации, которая написала программу и зарегистрировала в Роспатенте. Юридическое или физическое лицо становится правообладателем.
Для установления исключительных прав необходимо зарегистрировать программу ЭВМ. Пройти официальный порядок и получить соответствующую документацию. Государственная инстанция совершит процесс регистрации, выдав свидетельство.
Необходимость регистрации программы ЭВМ
Программа ЭВМ – это набор команд, данных в исходном значении, обеспечивающих работу ЭВМ. Иные устройства электронного типа также относятся, если имеют выражение в объективной форме. Материалы, которые готовятся в процессе разработки, отображение работы в виде аудиовизуального вида. Любые типы программ, написанные на разных языках программирования, относят к ЭВМ – продуктам.
Программы ЭВМ –продукты творческой деятельности конкретного автора или группы лиц должны защищаться государством. Это обязанность выполняется и закреплена в части 4 Гражданского кодекса Р Ф . Творение должно быть записано на любом материальном носителе. Программы ЭВМ сравниваются с литературными произведениями. Их ценность высока. При создании возникает право обладания. Роспатент регулирует все отношения, возникающие в результате возникновения и реализации исключительных и авторских прав. Ф И П С – сокращенное наименование учреждения.
Регистрация проводится по желанию лица. Компьютерная программа может быть зарегистрирована, и получит статус официального изобретения. Может оставаться незарегистрированной собственностью автора. Тогда возникает риск копий творения, которые могут использоваться мошенниками, и право будет восстановлено только в суде. Эксклюзивное право должно быть реализовано собственником, сторонние лица не имеет право использовать продукты творческой деятельности, являющиеся исключительной собственностью.
Преимущества регистрации программы ЭВМ:
– отсутствие споров и конфликтов;
– реализация за рубеж; – простое внедрение; – законность метода.
1. Законная база данных не станет спором и предметом обсуждений посторонних лиц. Она принадлежит собственнику, иные лица не могут претендовать на программу ЭВМ. Судебные разбирательства всегда будут на стороне собственника. 2. Уходят проблемы при реализации программы за рубеж.
3. Процесс внедрения становится простым. Масштабное распространение программы ЭВМ для промышленной эксплуатации разрешено и упрощено.
4. Регистрация говорит о серьезности и законопослушности граждан. Улучшает взаимоотношения с партнерами.
При отсутствии регистрации в Роспатенте возможны копирование данных пользователем программы ЭВМ, изготовление поделок, установка баз данных на личные жесткие диски, пиратство. Распространение тиражей в сети интернет будет являться угрозой реализации исключительного права.
Государственная регистрация состоит их этапов:
1) подача заявления; 2) проверка данных заявителя; 3) выдача свидетельства.
1. Заявление подается в Роспатент о регистрации программы ЭВМ. Подтверждается прием выдачей второго экземпляра поступивших документов для подтверждения дня и лица, написавшего заявление. В установленный законом срок, процедура должна совершиться.
2. Вторым этапом является рассмотрение заявления. Должно быть принято решение о совершении регистрирующих действий. Роспатент может отказать в регистрации, если лицо, подавшее заявление не является собственником. 3.Выдача свидетельства о государственной регистрации. Документ подтверждает право собственности. Программа ЭВМ станет собственностью лица с момента выдачи документа. Лицо, у которого имеется свидетельство, может в полном объеме реализовывать свои права.
Правила регистрации программы ЭВМ:
1) реализация права подачи заявки на регистрацию любым лицом; 2) соблюдение срока в 62 дня; 3) получение свидетельства и реализация права собственности.
1.Любое лицо может стать правообладателем программы ЭВМ. Юридический и физический характер гражданина или фирмы дает право на подачу заявления о регистрации. Иностранные граждане и лица без гражданства могут подать заявку. Документ об уплате госпошлины предоставляется по желанию в Роспатент. 2.Со дня подачи заявления о регистрации проходит максимально 62 дня. В течение данного срока учреждение должно дать ответ на заявительный документ. Образцы программ предоставляются для ознакомления и подтверждения создания. 3.После получения свидетельства собственник имеет право пользоваться программой, создавать копии. Перезапись запрещена.
Меры предосторожности при подаче заявлений и указание персональных данных
Указывается наименование творческого продукта, фамилия, имя, отчество заявителя, название организации, которая подает заявление. На машиночитаемом носителе ставится подпись. Носители, с которых невозможно считать информация не разрешаются для образца. Прообраз не должен давать возможность сделать перезапись.
Использование программы ЭВМ в коммерческих целях и передача прав по договору
При соблюдении всех требований для начала и проведения регистрации, свидетельство о праве собственности будет благополучно выдано. После получения документа правообладатель имеет право заключать договоры на использование программы ЭВМ с иными лицами. Организации и физические лица могут применять результаты творческой деятельности других лиц на основании документа. Можно установить программу на условиях договора и пользоваться продуктом в законных рамках. Взаимовыгодное сотрудничество принесет материальные и иные блага. Покупая программу ЭВМ у собственника, лицо получит выгоду от использования. В договоре оговариваются условия, платно или иным образом применяется продукт. Право делать копии и использовать незаконным методом запрещено.
