Налогообложение товарного знака при передаче и продаже
На основании действующего НК РФ, в частности п.п.1 п. 1 ст. 146, налог на добавленную стоимость начисляется при наличии операций, связанных с реализацией продукции или предоставлением услуг. На том же основании НДС возникает при передаче имущественных прав. Поэтому вполне логично, что НДС может начисляться при продаже товарного знака и передаче имущественных прав на такой объект нематериальных активов предприятия.
Но не все так просто. Практика показывает, что возникает множество вопросов, связанных с отчуждением прав, продажей товарного знака. И далее о том, как же правильно – начислять или нет НДС.
Передача прав на товарный знак
Проблемы возникают за счет неоднозначности существующего законодательства. С одной стороны, передача лицензионных прав на использование товарного знака – это передача имущественных прав, следовательно, руководствуясь теми же нормами Налогового Кодекса, она подлежит налогообложению, начислению НДС.
Но есть также другой момент – п. 2 ст. 149 НК РФ. В нем прописан перечень объектов интеллектуальной собственности, в отношение которых не начисляется НДС. Там указаны такие объекты как изобретения, полезные модели, программы, ноу-хау и т.п. Если логически продолжить данный ряд, то можно предположить, что в данный список можно включить и товарный знак. Ведь все перечисленное – это нематериальные объекты, вполне логично, что к ним не применяется НДС.
Но нет, есть официальное Письмо Министерства финансов РФ 27.10.2017 № 03-07-11/70530. Суть письма в том, что в представленном перечне нет такого объекта как передача прав на товарный знак. Следовательно, при такой операции начислять НДС нужно. Это обязательная норма.
Конечно, учитывается система налогообложения, на которой работает компания. Если это общий режим (ОСНО), то НДС при передаче имущественных прав на использование товарного знака начисляется по общему правилу. Если же компания работает на упрощенке (УСН), то ни о каком начислении НДС, речь не идет.
Продажа товарного знака на территории РФ
Аналогичная ситуация складывается при продаже, отчуждении товарного знака. С одной стороны, есть перечень объектов интеллектуальной собственности, при продаже которых не начисляется НДС. С другой стороны, непосредственная продажа товара и услуг подлежит налогообложению.
Правильный ответ – реализация товарного знака на основании договора подлежит обязательному начислению НДС. Кстати, интересный момент. Есть Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость. Продажа товарного знака относится не к реализации товаров или выполнению работ, а к предоставлению услуг. Именно такие разъяснения предоставил Пленум ВАС.
Другой вопрос в том, а как рассчитывать базу налогообложения. Каких-то специфических нюансов в данном вопросе нет. База рассчитывается на основании всех доходов, которые были получены компанией или ИП в связи с реализацией таких прав. Именно такое разъяснение предоставлено в Письме Минфина России от 30.11.2011 № 03-07-11/330. Не нужно начислять НДС только в том случае, если компания работает не на общей системе налогообложения.
Реализация товарного знака иностранной компании
Все, что было указано ранее, актуально в отношении договорных отношений между двумя отечественными компаниями. Но могут возникнуть ситуации, когда покупателем или правообладаетелем будет выступать иностранная компания. Тогда указанные нормы не работают.
Например, на основании ст. 148 НК РФ местом предоставления услуг и реализации товаров не является РФ, если покупателем такого товара или услуги будет выступать субъект, территориально располагающийся не в России. Следовательно, если компания в России продает товарный знак компании, находящийся в Латвии, то местом сделки будет считаться именно Латвия.
Поскольку место передачи прав или совершения сделки является иностранное государство, то и сама сделка не подлежит налогообложению НДС на территории РФ. Более подробно об этом сказано в Письме ФНС России от 13.08.2014 № ГД-4-3/15949@ «О налоге на добавленную стоимость».
Регистрация и продажа товарного знака
Есть компании, которые пытаются продать товарный знак без наличия регистрационных бумаг. Это не корректное действие. Продавать такой объект интеллектуальной собственности можно при наличии официальных документов. Иначе у ФНС могут возникнуть вопросы. Также такая норма противоречит действующему Гражданскому Кодексу. В статье 1477 четко прописано: право на товарный знак признается только при наличии соответствующего свидетельства. И даже, если компания надумает продавать такой объект, то по факту ей нечего предложить покупателю. Нет свидетельства, нет объекта купли-продажи.
Выводы
Таким образом, для того, чтобы понять, облагаются ли операции по передаче имущественных прав и его реализации НДС, важно учесть некоторые нюансы:
- На какой системе налогообложения работает компания или ИП. Если на общей системе, то НДС начисляется. Если на упрощенке, то тогда начислять НДС не стоит.
- Где территориально располагается покупатель. Если в России, то тогда местом совершения сделки признается РФ. Следовательно, начислять НДС при продаже необходимо. Если покупатель – иностранная компания и местом сделки признается иностранное государство, то тогда начислять НДС не стоит.
Базой налогообложения при расчете НДС признается совокупная величина доходов, которые были получены в результате реализации такого объекта интеллектуальной собственности.
Товарный знак это
Товарный знак (знак обслуживания) – это неотъемлемая часть любого бизнеса. Считалось, что прародителем данного обозначения являлось клеймо, которое ставили на животных, и оно говорило о том, кому принадлежит скот. Еще тогда люди понимали, что существует много схожих товаров и вещей, которые нужно как-то отличать.
Создание товарного знака – это широкое поле деятельности, потому что он может быть в виде рисунка, звукового знака или конкретного предмета, как, например, винная бутылка от какого-либо завода. В большинстве случаев регистрируют три вида товарных знаков:
- словесный, когда регистрируется непосредственно слово, либо словосочетание;
- изобразительный, когда регистрируется непосредственно картинка, либо изображение;
- комбинированный, когда регистрируется изображение вместе со словесной частью.
Товарный знак – это обозначение, которое нужно для того, чтобы отличать одни схожие товары от других среди юридических и физических лиц. Каждый товарный знак регистрируют в государственном органе, а именно Роспатенте, в виде рисунка, звука, предмета, конкретного обозначения, либо в виде комбинации.
Юридические моменты при создании товарного знака
Правообладателем исключительного права на Товарный знак может быть только юридическое лицо, либо индивидуальный предприниматель.
Многие предприниматели знают, что создание товарного знака и его регистрация – это достаточно длительный процесс, который требует не только временных затрат, но и денежных вложений. Однако каждое предприятие, которое является коммерческим, согласно Гражданскому кодексу, должно иметь свое официальное обозначение, по которому его можно будет отличить от других. В итоге создается так называемое средство индивидуализации.
Задачу по поводу того, нужен ли товарный знак, решает каждый предприниматель самостоятельно, все зависит от деятельности предприятия. Если оно является многопрофильным и выпускает разные товары, совершенно не связанные друг с другом, в таком случае лучше создать товарный знак, который будет рассказывать о принадлежности к конкретной компании.
Еще одним важным моментом при решении о регистрации товарного знака является то, что знак регистрируется в государственных органах, и после этого автоматически начинает выполнять свою главную функцию – отличительную. Кроме этого, любой знак находится 10 лет под охраной государства, а значит, обладает определенными преимуществами. По истечении указанного срока, торговую марку можно продлить снова, на тот же период.
Для крупного бизнеса и для компаний, которые выполняют импортные и экспортные задачи, регистрация товарного знака должна быть обязательной.
Незарегистрированные обозначения не являются официальными, поэтому не рекомендуется их использовать в рекламе или на фирменной символике, т.к. это может иметь неблагоприятные последствия, в случае если другое предприятие уже зарегистрировало Ваш товарный знак. Чтобы избежать этого Вам необходимо обратится в юридическую фирму, где Вам проведут патентный поиск и дадут экспертную оценку о возможности использования торговой марки другими лицами.
В чем преимущества товарного знака и сколько он стоит:
При рассмотрении вопроса о том, нужно ли создавать товарный знак и регистрировать его, обязательно стоит изучить преимущества. Если знак зарегистрирован в государственном органе, то по Гражданскому кодексу он приравнивается к результатам интеллектуальной деятельности, и владелец имеет возможность распоряжаться им по своему усмотрению. Даже несмотря на то, что товарный знак – это не материальная вещь, он оценивается и может быть продан, передан, уступлен или заложен.
Если в будущем возникнут такие моменты, как реорганизация предприятия или ликвидация, либо произойдет передача его другим лицам, товарный знак может быть передан вместе с предприятием или продан, в зависимости от того, что указано в договоре.
Любой товарный знак имеет стоимость, которая определяется по многим параметрам, в том числе и по объему продаж, и по развитию компании и ее узнаваемости.
Как уже было сказано ранее, товарный знак может представлять собой не только изображение, но и быть в виде объёмного обозначения или комбинации. При этом товарный знак и логотип может представлять одно и то же, либо быть разными. В любом случае охрана государства накладывается как на слово, так и на изображение.
Фирменное наименование по законодательству государства не является товарным знаком, поэтому при регистрации нужно обязательно включить наименование в состав комбинированного знака, чтобы его можно было легально использовать.
Создание и разработка и регистрация товарного знака
Товарный знак – это элемент, который характеризует фирму и делает её запоминаемой. При разработке очень важно доверить работу профессионалам, так как это серьезный процесс, несмотря на то, что является творческим.
Наша организация Legalkom предлагаем свои бесплатные информационные услуги специалиста, который будет помогать создавать товарный знак. В процессе мы сможем понять насколько подходит логотип и имеет ли он различительную способность уже с зарегистрированными торговыми марками.
После выбора конкретного дизайнера, обязательно стоит составить и заключить договор на оказание услуг. В нем должны быть прописаны следующие пункты:
- срок выполнения;
- техническое задание;
- стоимость выполнения;
- момент перехода прав на созданное произведение;
- дополнительные замечания.
Несмотря на то, что в договоре должны быть прописаны сроки, следует сразу принять то, что исполнитель по созданию товарного знака является творческим человеком. Скорее всего, ему нужно будет время на то, чтобы изучить компанию и предоставить первые варианты, возможно, этот момент на изучение и разработку вариантов также стоит отметить в договоре. Одна из главных задач – это найти взаимопонимание с исполнителем, поэтому обязательно стоит провести конкурс.
Срок разработки чаще всего зависит от опыта, но в любом случае, чем больше будет предложено вариантов будущего товарного знака, тем идеальнее он получится в итоге, и станет отличным средством идентификации компании.
